增值稅視同銷售

（1）將貨物交付他人代銷；

①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題。若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開具專用發(fā)票給受托方。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開具專用發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）

銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）銷售代銷貨物；

①視同買斷方式，若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

按合同協(xié)議支付給委托方款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

②收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時(shí)為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品

收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

借：分支機(jī)構(gòu)往來

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（5）將購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（6）將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

借：應(yīng)付股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（7）將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人；

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（10）將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)的）；

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（11）將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人；

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，交際應(yīng)酬�！舅�得稅 視同銷售】 自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅視同銷售值稅（銷項(xiàng)稅額）

用于交際應(yīng)酬：

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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