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中級財務(wù)會計(二)試題
中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第一學(xué)期“開放�？啤逼谀┛荚� 中級財務(wù)會計（二） 試題
注意事項
一、將你的學(xué)號、姓名及分校（工作站）名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)�？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。
二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。
三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆（含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無效。
一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填在答題紙上-每小題2分，共20分）
1．對辭退福利的正確列支方法是( )
A.計人管理費用 B．計入營業(yè)外支出C．計入制造費用 D．計入銷售費用
2．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( )
A.應(yīng)付債券 B．持有至到期投資C．應(yīng)付賬款 D．交易性金融資產(chǎn)
3．下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( )
A.屬于中報與年報B．屬于動態(tài)報表C．反映經(jīng)營成果D．采用“本期營業(yè)觀”編制
4．Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元～60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額( )
A．40萬元 B．50萬元C．60萬元 D．100萬元
5．因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付( )
A．440 000元 B．412 000元C．404 000元 D．400 000元
6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200
萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目填列的金額應(yīng)為( )
A．200萬元 B．400萬元C．500萬元 D．600萬元
7．會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是( )
A．按會計估計變更處理
B．按會計政策變更處理
C．不作處理，待分清后再處理
D．在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種
8．年末預(yù)提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( )
A．O B．可抵扣暫時性差異15萬元
C．不確定 D．應(yīng)納稅暫時性差異15萬元
9．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )
A. 80萬元 B．100萬元
C．400萬元
htTp://www.szmdbiao.com D．1 000萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計人“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為( )
A．35萬元 B．65萬元
C．100萬元 D．135萬元
二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）
11．下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( )
A．壞賬損失的核算方法 B．借款費用的核算方法C．所得稅費用的核算 D．無形資產(chǎn)的使用壽命E．發(fā)出存貨的計價方法
12.企業(yè)交納的下列各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( )
A．消費稅 B．增值稅
C．車船稅 D．印花稅E．營業(yè)稅
13.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )
A．對外捐贈資產(chǎn) B．存貨非常損失
C．債務(wù)重組損失 D．稅款滯納金支出E．出售固定資產(chǎn)凈損失
14.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有( )A．分配現(xiàn)金股利
B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C．確認(rèn)債務(wù)重組收益D．確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E．確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益
15.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( )
A．本期核銷的壞賬 B．存貨盤虧
C．以固定資產(chǎn)抵債 D．分配股票股利E．收回以前年度已核銷的壞賬
三、簡答題（每小題5分，共10分）
16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？
17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。
四、單項業(yè)務(wù)題（共32分）
18．M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可。）
(1)以銀行存款支付廣告費15 000元。
(2)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。
(3)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。
(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。
(5)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000元。
(6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。
(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50 000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。
(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元�，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。
(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補虧損。五、計算題（共10分）
19. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分?jǐn)�，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。
要求計算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價；
(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r；(4)2009年6月30日的攤余成本；
(5)到期應(yīng)償付的金額。
六、綜合題（共13分）
20. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。
要求：
(1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。
試卷代號：2608
中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第一學(xué)期“開放�？啤逼谀┛荚� 中級財務(wù)會計（二） 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)
（供參考）
一、單項選擇題（每小題2分，共20分）
1．A 2．D 3．D 4．B 5．C6．B 7．A 8．B 9．C 10．B
二、多項選擇題（每小題3分，共15分）
11. ABCE 12. AE 13. ABCDE 14. BE 15. ABCD
評分標(biāo)準(zhǔn)：不選、多選或錯選均不得分。沒有錯項、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個正確答案的，給1分，選有2個及以上正確答案的，給2分；因有漏選項，最多給2分。
三、簡答題（每小題5分，共10分）
16.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分）
企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）
進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機(jī)會；（1分）
對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）
17.資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分）
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（1分）
例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。
（舉例不限哪項資產(chǎn)，只要正確即可。2分）
四、單項業(yè)務(wù)題（共32分）
18．
(1)借：銷售費用 15 000
貸：銀行存款 15 000
(2)借：長期股權(quán)投資 351 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000
應(yīng)交稅費 51 000 （2分）
同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000
貸：庫存商品 160 000 （2分）
(3)借：應(yīng)收賬款 34 000
貸：應(yīng)交稅費 34 000 （2分）
同時：借：發(fā)出商品 100 000
貸：庫存商品 100 000 （2分）
(4)借：固定資產(chǎn)清理 200 000
貸：應(yīng)交稅費 200 000
(5)借：生產(chǎn)成本 60 000制造費用 28 000管理費用 30 000銷售費用 32 000貸；應(yīng)付職工薪酬 150 000
(6)借：財務(wù)費用 180 000
貸：應(yīng)付利息 180 000
(7)借：管理費用 15 000
貸：累計折1日 15 000
(8)借：應(yīng)收賬款 800 000
貸：預(yù)計負(fù)債 800 000
(9)借：利潤分配 500 000
貸：本年利潤 500 000
(10)借：盈余公積 300 000
貸：利潤分配 300 000
評分標(biāo)準(zhǔn)：第2、3題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可
給滿分；其中部分正確者，酌情給分。
五、計算題（共10分）
19．
(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元
(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r一本期實際利息費用一本期應(yīng)付利息
-384 167-400 000-15 833元
(4)2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價 -15 366 680+15 833-15 382 513元
(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元評分標(biāo)準(zhǔn)：每個指標(biāo)2分，計算過程與結(jié)果各1分。
六、綜合題（共13分）
20．
(1)2月15日實際收到的銷貨款-500 000×(1-2%)+85 000=575 000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575 000元
(2)①銷售商品時：
借：應(yīng)收賬款 585 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000
貸：庫存商品 300 000
②收到貨款時：
借：銀行存款 575 000財務(wù)費用 10 000
貸：應(yīng)收賬款 585 000③確認(rèn)退貨時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000
貸：應(yīng)付賬款 575 000財務(wù)費用 10 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000（紅字：
同時：
借：庫存商品 300 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000評分標(biāo)準(zhǔn)：與第四、五題相同
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